Los estados y municipios brasileños discrepan con los supuestos de simplificación de la reforma tributaria y planean reanudar cobros de 'tributo sobre tributo' durante el período de transición. Esto podría desencadenar litigios nacionales, socavando el objetivo de la reforma de reducir las disputas judiciales. El país ya lidera el mundo en litigios tributarios.
La reforma tributaria de Brasil prometió reducir los litigios, que elevan los costos empresariales y la incertidumbre para los inversores. El país tiene el mayor número de disputas tributarias del mundo, muchas de ellas involucran la no acumulatividad, en la que los gastos de las empresas no se deducen de los impuestos adeudados a autoridades federales, estatales o municipales.
Un caso clásico es la 'Tese do Século', que cuestiona el tributo sobre tributo. En términos simples, las autoridades tributarias calculaban los impuestos sobre el valor total de la venta o servicio, incluyendo el impuesto mismo, conocido como 'cobro interno'. La reforma estableció una amplia no acumulatividad para los créditos tributarios y el cálculo 'externo', excluyendo el monto del impuesto de la base.
Sin embargo, los estados y municipios rechazan esta simplificación. Durante la transición de 2027-2032, el ICMS estatal y el ISS municipal bajarán un 10% anual, mientras que el nuevo Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) se implementa al mismo ritmo. Los estados planean gravar ICMS sobre los valores de las operaciones más el IBS, ampliando la base tributaria.
El Distrito Federal confirmó esto en un fallo de consulta. Pernambuco va más allá, aplicando ICMS sobre los nuevos impuestos desde 2026, un año de prueba en el que los nuevos gravámenes solo se informan en documentos fiscales, sin cobrarse. Este patrón probablemente se extenderá, respaldado por los municipios, creando disputas tributarias a nivel nacional.
Los contribuyentes tienen fundamentos para litigar: el cobro de 'tributo sobre tributo' se considera perverso, contrario al espíritu de la reforma y prolongando las batallas judiciales durante años.