内国歳入庁（IRS）は、2025年税年度から開始される暗号通貨取引専用の税務フォームを展開します。1099-DAフォームとして知られ、ブローカーからのデジタル資産収益の報告を標準化することを目的としています。納税者はフォームを受け取らなくてもすべてのクリプト収入を報告する必要があります。
IRSは、暗号通貨やNFTなどのデジタル資産を伴うブローカー取引の収益を専門に扱うため、1099-DAフォームを導入しました。この変更は2025年税年度に適用され、2026年に提出され、株式や債券などの証券向けに設計された従来の1099-Bフォームに代わります。主な目的は、デジタル資産分野でのコンプライアンスと監督を強化することです。2025年1月1日以降の取引にはこの新フォームが必要です。ブローカーは2026年2月17日までに1099-DA明細を発行し、2026年3月31日までにIRSに電子提出する予定です。初年度は、潜在的な遅延にもかかわらず誠実な努力に対してIRSがブローカーに柔軟性を認め、罰金を免除します。主な課題は、2025年版フォームが売却収益（手数料を差し引いた受領額）を報告するものの、実際の利益または損失を決定する取得原価を必ずしも報告しない点です。2025年以前の資産は「非対象」と分類され、ブローカーは購入価格を追跡する義務がありません。これにより、過剰納税を避けるために取得原価を証明する記録を個人が維持する負担が生じます。例えば、取得原価の詳細がない場合、IRSは全収益を利益として扱う可能性があります。Jackson Hewittの最高税務責任者であるMark Steber氏は、一般的な誤解を指摘しました：「納税者の大きな誤解の一つは、1099-DAフォームを受け取らなければクリプト収益を税務申告で報告する必要がないというものです」。ステーキング報酬やエアドロップなどの分散型金融活動も、ブローカー報告に関係なく普通所得として申告する必要があります。非保管プラットフォームの場合、報告は2027年まで開始されない可能性があります。ブローカーにはCoinbaseやKrakenなどの中央集権型取引所、PayPalやVenmoなどの決済アプリ、ホスト型ウォレットが含まれます。フォームはティッカーシンボルの代わりにデジタルトークン識別子を使用し、ウォレット転送用のフィールドを含みます。ロットマッチングはデフォルトでFIFO（先入先出）方式ですが、売却時に代替を指定可能です。専門家はブローカー明細の正確性を確認するよう勧めています。H&R Block税務研究所のAndy Phillips氏は、相違がある場合、申告で修正し、IRS審査時に主張を裏付ける書類を保持するよう助言しています。TurboTaxやH&R Blockなどの税務ソフトウェアがこれらの複雑さを支援します。
