L'Internal Revenue Service déploie un formulaire fiscal dédié aux transactions en cryptomonnaies à partir de l'année fiscale 2025. Connu sous le nom de Formulaire 1099-DA, il vise à standardiser le rapport des produits d'actifs numériques des courtiers. Les contribuables doivent toujours déclarer tous leurs revenus crypto même sans recevoir le formulaire.
L'IRS a introduit le Formulaire 1099-DA pour gérer spécifiquement les produits des transactions de courtiers impliquant des actifs numériques, tels que les cryptomonnaies et les NFT. Ce changement s'applique à l'année fiscale 2025, avec des dépôts dus en 2026, remplaçant l'utilisation précédente du Formulaire 1099-B, conçu pour des titres comme les actions et les obligations. L'objectif principal est d'améliorer la conformité et la surveillance dans l'espace des actifs numériques. Les transactions survenant le 1er janvier 2025 ou après nécessiteront ce nouveau formulaire. Les courtiers devront émettre des déclarations 1099-DA d'ici le 17 février 2026 et les déposer par voie électronique auprès de l'IRS d'ici le 31 mars 2026. Pour la première année, l'IRS accorde une flexibilité aux courtiers, évitant les pénalités pour efforts de bonne foi malgré d'éventuels retards. Un défi clé est que la version 2025 du formulaire rapportera les produits bruts — montants reçus des ventes moins frais — mais pas nécessairement la base de coût, qui détermine les gains ou pertes réels. Les actifs de 2025 et antérieurs sont classés comme 'non couverts', les courtiers n'étant pas tenus de suivre les prix d'achat. Cela transfère le fardeau aux individus pour maintenir des registres prouvant leur base de coût afin d'éviter de surpayer les impôts. Par exemple, sans détails sur la base de coût, l'IRS pourrait traiter l'ensemble des produits comme profit. Mark Steber, directeur fiscal de Jackson Hewitt, a souligné une erreur courante : « L'une des plus grandes méprises des contribuables est de penser que s'ils ne reçoivent pas de formulaire 1099-DA, ils n'ont pas à déclarer leurs gains crypto sur leur déclaration d'impôts ». Même les activités de finance décentralisée, comme les récompenses de staking ou les airdrops, doivent être déclarées comme revenus ordinaires, indépendamment du rapport des courtiers, qui pour les plateformes non custodiales pourrait ne commencer qu'en 2027. Les courtiers incluent les exchanges centralisés comme Coinbase et Kraken, les applications de paiement comme PayPal et Venmo, et les portefeuilles hébergés. Le formulaire utilise un Identifiant de Jeton Numérique au lieu de symboles de ticker et inclut des champs pour les transferts de portefeuilles. Le rapport suit une méthode 'premier entré, premier sorti' par défaut pour apparier les lots, bien que les utilisateurs puissent spécifier des alternatives au moment de la vente. Les experts conseillent de vérifier l'exactitude des déclarations des courtiers. Comme l'a noté Andy Phillips de l'Institut Fiscal de H&R Block, en cas de divergences, les contribuables doivent les corriger sur leurs déclarations et conserver la documentation pour étayer leurs réclamations lors des examens de l'IRS. Des logiciels fiscaux comme TurboTax et H&R Block peuvent aider avec ces complexités.